подоходный налог

Ежегодный налог на доходы,  налагаемый федеральным правительством и властями штатов, а также местными властями. Существует два основных вида подоходного налога: личный подоходный налог с физических лиц,  налагаемый на доходы семьи или компании, не являющейся корпорацией (акционерным обществом), и корпорационный подоходный налог  с юридических лиц, налагаемый на чистую прибыль корпорации. В США подоходный налог введен в 1913 г. 16-й поправкой к Конституции. Поступления от него обычно составляют около половины суммарного годового дохода федерального правительства. Почти все штаты, а также многие крупные города, облагают подоходным налогом доходы физических и юридических лиц, хотя основным источником муниципальных и штатных доходов являются налоги на имущество  и налоги на продажи. Личный подоходный налог и в меньшей степени корпорационный подоходный налог являются прогрессивными: чем выше уровень дохода, тем больший процент от него отчисляется в виде подоходного налога. Ранжирование доходов с точки зрения применения более прогрессивной высокой ставки налогообложения называется "налоговыми категориями" (tax brackets), которые также определяют объемы вычетов (deductions), таких, как издержки производства  и расходы, штатные и муниципальные подоходные налоги  и расходы на благотворительность. в 1986 г. подоходный налог с физических лиц включал 15 предельных налоговых категорий (в том числе необлагаемую налогом сумму (zero bracket amount)), ранжированных до величины 50%. Корпорации платят базовую ставку налога на первые 25 000 долл. дохода, повышенную ставку на следующие 25 000 долл. дохода и наивысшую ставку на доходы, превышающие 50 000 долл. Долгосрочная прибыль от продажи активов после длительного срока владения ими (long-term capital gains) получила льготный порядок налогообложения как для физических, так и для юридических лиц. Поскольку повышенный уровень доходов от прироста стоимости капитала - это вознаграждение налогоплательщику за принятие на себя повышенного риска, и так как возможности уклонения от уплаты налогов (loopholes) и "налоговые укрытия" (tax shelters) в целях избежания перехода в более высокую налоговую категорию более доступны для самых богатых налогоплательщиков, то принцип прогрессивности системы налогообложения чаще декларируется, чем применяется реально закон о налоговой реформе 1986 г.  (Tax Reform Act of 1986) ввел модифицированную систему фиксированного подоходного налога (flat tax) и содержал наиболее обширные изменения в налоговом законодательстве с 1913 г. Он радикально сократил ставки налогообложения как физических, так и юридических лиц, сжал структуру предельных уровней для физических лиц до двух основных категорий налогообложения, прекратил льготный порядок налогообложения прироста стоимости капитала, уменьшил возможности уклонения от уплаты налогов и "налоговых укрытий" и ввел точный альтернативный минимальный налог  (alternative minimum tax). В 1990 г.  Конгресс установил повышенную ставку на доход от прироста стоимости капитала и ограничил ее 28%. хотя ограничение на прирост стоимости капитала остается на уровне 28%, Закон об урегулировании доходов 1993 г. (Revenue Reconcilation Act of 1993) внес изменения в области высоких ставок налогообложения и упростил наиболее сложные расчеты.